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Derecho Tributario·Fase I — Sustantivo

Principales Impuestos

Sección 5 de 17

5.1 IVA — Impuesto al Valor Agregado (Decreto 27-92)

Tasa: 12% (general).

Hecho generador:

  • Venta o permuta de bienes muebles.
  • Prestación de servicios.
  • Importación de bienes.
  • Arrendamientos.
  • Adjudicaciones.
  • Retiros de inventario.
  • Faltantes de inventario.
  • Donaciones entre vivos no registradas.
  • Aporte de bienes muebles a sociedades.
  • Aporte o donación en pago.
  • Venta de boletos en eventos.

Base imponible: precio de venta o valor de transacción.

Sujetos: contribuyentes inscritos en el régimen del IVA.

Régimen del Pequeño Contribuyente (Art. 45 LIVA): tasa 5% sobre los ingresos brutos para contribuyentes con ingresos menores a Q.150,000 anuales.

Documentos:

  • Factura.
  • Nota de débito / crédito.
  • Recibo.
  • Factura electrónica (FEL).

Retención del IVA: el contribuyente debe declarar mensualmente.

5.2 ISR — Impuesto Sobre la Renta (Decreto 10-2012)

Grava las rentas obtenidas en territorio nacional.

Categorías de renta

  1. Renta de actividades lucrativas:

    • Régimen sobre Utilidades: tasa 25% sobre la renta neta.
    • Régimen Opcional Simplificado (sobre ingresos brutos):
      • 5% sobre los primeros Q.30,000 mensuales.
      • 7% sobre el excedente.

  2. Rentas del trabajo en relación de dependencia:

    • Escala progresiva del 5% al 7%.
    • Q.48,000 anuales primer tramo (5%).

  3. Rentas de capital y ganancias de capital:

    • 10% sobre rentas de capital.

  4. Rentas no domiciliados:

    • Tasas variables según el caso (5%, 10%, 15%, 25%, etc.).

5.3 ISO — Impuesto de Solidaridad (Decreto 73-2008)

  • Tasa: 1% sobre la base mayor entre activos netos o ingresos brutos.
  • Pago trimestral.
  • Acreditable contra el ISR.
  • Aplica a personas jurídicas, individuales con actividades lucrativas y otros.

5.4 IUSI — Impuesto Único sobre Inmuebles (Decreto 15-98)

  • Grava la propiedad de bienes inmuebles.
  • Tasa progresiva desde 0.2% al 0.9% según el valor.
  • Recaudado por las municipalidades (vía descentralizada).

5.5 Impuesto sobre Productos Financieros

  • Aplica sobre intereses pagados o acreditados a personas no domiciliadas.
  • Tasa: 10%.

5.6 Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado (Decreto 37-92)

  • Tasa general: 3% sobre el valor del acto.
  • Aplica a contratos, escrituras y otros documentos.

5.7 Otros impuestos

  • Impuesto sobre Distribución de Bebidas Alcohólicas y Cerveza.
  • Impuesto Específico a la Distribución de Cemento.
  • Impuesto sobre Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles.
  • Impuesto sobre Circulación de Vehículos.